Fiscalidad

PREGUNTA:
¿Fiscalmente nos sigue interesando realizar el ejercicio profesional a través de una sociedad profesional?

RESPUESTA:
La nueva Ley de Sociedades profesionales no afecta en absoluto al tema fiscal. En este sentido nada ha cambiado.

Fiscalmente puede ser interesante el ejercicio de la profesión a través de una sociedad profesional siempre y solamente en función de cada caso en concreto.

Vamos a tratar de explicarlo con unos ejemplos y para ello tenemos que hacer una serie de consideraciones generales para poder evaluar su efecto económico:

Debemos comparar en cada caso el Impuesto sobre la renta de un profesional que ejerce como persona física, con el impuesto sobre sociedades de la sociedad más el impuesto sobre la renta de su socio profesional.

En el profesional que ejerce como persona física de debe tener en cuenta en el impuesto sobre la renta la situación personal y familiar del contribuyente.

En el profesional socio de sociedad profesional se debe tener en cuenta que en su impuesto sobre la renta, además de su situación personal y familiar, se tiene que añadir como mayores ingresos el reparto de los dividendos procedentes de su sociedad que tributan a un 18%.

Dicho esto, supongamos el caso de un profesional casado con dos hijos, cuyos ingresos familiares son únicamente los del profesional. Supongamos que el porcentaje de gastos profesionales es del 32% del volumen de ingresos brutos. El tipo a aplicar del impuesto sobre sociedades es del 25% para los 120.000 primeros euros de beneficio y al exceso al 30%.

1. Cuando ese profesional tenga unos ingresos anuales brutos de 90.000 euros:

A. Con ejercicio como persona física: En el impuesto sobre la renta en declaración conjunta su cuota resulta aproximadamente 14.450 euros a pagar (24,9% de la base imponible).
B. Con ejercicio como sociedad profesional: En el impuesto sobre Sociedades su cuota resulta aproximadamente 6.300 euros a pagar (25% de la base imponible). Y en el impuesto sobre la renta estableciendo que se ha establecido un salario de mercado de 36.000 euros anuales, resulta en declaración conjunta una cuota de 5.550 euros, aproximadamente (18,5% de la base imponible). Si no existe posteriormente un reparto de dividendos al final del año. Resulta un ahorro fiscal de 2.600 euros. En caso de repartir el 100% del dividendo el ahorro fiscal sería nulo.

2. Cuando ese profesional tenga unos ingresos anuales brutos de 150.000 euros:

A. Con ejercicio como persona física: En el impuesto sobre la renta en declaración conjunta su cuota resulta aproximadamente 31.150 euros a pagar (33,3% de la base imponible).
B. Con ejercicio como sociedad profesional: En el impuesto sobre Sociedades su cuota resulta aproximadamente 10.500 euros a pagar (25% de la base imponible). Y en el impuesto sobre la renta estableciendo que se ha establecido un salario de mercado de 60.000 euros anuales, resulta en declaración conjunta una cuota de 14.180 euros, aproximadamente (26,3% de la base imponible). Si no existe posteriormente un reparto de dividendos al final del año. Resulta un ahorro fiscal de 6.500 euros. En caso de repartir el 100% del dividendo el ahorro fiscal sería de unos 1.100 euros.

3. Cuando ese profesional tenga unos ingresos anuales brutos de 300.000 euros:

C. Con ejercicio como persona física: En el impuesto sobre la renta en declaración conjunta su cuota resulta aproximadamente 71.200 euros a pagar (37,9% de la base imponible).
D. Con ejercicio como sociedad profesional: En el impuesto sobre Sociedades su cuota resulta aproximadamente 21.000 euros a pagar (25% de la base imponible). Y en el impuesto sobre la renta estableciendo que se ha establecido un salario de mercado de 120.000 euros anuales, resulta en declaración conjunta una cuota de 39.970 euros, aproximadamente (36,1% de la base imponible). Si no existe posteriormente un reparto de dividendos al final del año. Resulta un ahorro fiscal de 11.200 euros. En caso de repartir el 100% del dividendo el ahorro fiscal sería nulo.

  

PREGUNTA:
EN UNA SOCIEDAD PROFESIONAL ES OBLIGATORIO QUE EL SOCIO PROFESIONAL SE ENCUENTRE DADO DE ALTA COMO PERSONA FISICA O SIMPLEMENTE QUE TENGA UNA NOMINA DENTRO DE LA SOCIEDAD

RESPUESTA:
La Ley 2/2007 de Sociedades profesionales modificada en diciembre de 2009 con la Ley Omnibús, indica que como mínimo, la mayoría del capital y de los derechos de voto, o la mayoría del patrimonio social y del número de socios en las sociedades no capitalistas, habrán de pertenecer a socios profesionales.

Esto es, al menos un 50% de los socios de dicha sociedad deberán ser profesionales colegiados.

Al decir en tu pregunta que se encuentre dado de alta como persona física, entiendo que quieres decir que el socio profesional debe de estar colegiado y que los socios profesionales deben de estar de alta por Ley en el régimen de autónomos, no pudiendo estar de alta en el régimen general de la seguridad social (en nómina).

En el caso concreto de socios profesionales aparejadores, su mutualidad HNA-PREMAAT puede ser un sustituto legal del régimen de autónomos.

Independientemente a lo antes mencionado pueden existir adicionalmente otros porfesionales, no socios, en nómina de la sociedad.